1. 交易性金融资产的例题
【例1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下:
①2007年12月5日购入股票100万元,发生相关手续费、税金0.2万元,作为交易性金融资产:
借:交易性金融资产——成本100
投资收益0.2
贷:银行存款100.2
②2007年末,该股票收盘价为108万元:
借:交易性金融资产——公允价值变动8
贷:公允价值变动损益8
③2008年1月15日处置,收到110万元
借:银行存款110
公允价值变动损益8
贷:交易性金融资产——成本100
——公允价值变动8
投资收益(110-100)10
【例2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:
(1)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息20000元;
(2)2007年6月30日,该债券的公允价值为1150000元(不含利息);
(3)2007年7月5日,收到该债券半年利息;
(4)2007年12月31日,该债券的公允价值为1100000元(不含利息);
(5)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息;
(6)2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下:
(1)2007年1月1日,购入债券
借:交易性金融资产——成本1000000
应收利息20000
投资收益20000
贷:银行存款1040000
(2)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(3)2007年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)
借:交易性金融资产——公允价值变动150000
贷:公允价值变动损益(115万-100万)150000
借:应收利息20000
贷:投资收益(100万×4%÷2)20000
(4)2007年7月5日,收到该债券半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(5)2007年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入)
借:公允价值变动损益(110万-115万)50000
贷:交易性金融资产——公允价值变动50000
借:应收利息20000
贷:投资收益20000
(6)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(7)2008年3月31日,将该债券予以出售
借:应收利息10000
贷:投资收益(100万×4%÷4)10000
借:银行存款(118万-1万)1170000
公允价值变动损益100000
贷:交易性金融资产——成本1000000
——公允价值变动100000
投资收益170000
借:银行存款10000
贷:应收利息10000
2. 交易性金融资产的例题
07年2月21日,甲公司购入一批债券,作为交易性金融资产进行管理和核算,买入价235 000元,其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息,另外发生相关税费4200元,均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出售,扣除相关税费后,实际收到237 800元存入银行。会计分录如下:2月21日借:交易性金融资产——成本 230 000投资收益 4 200应收利息 5 000贷:银行存款 239 2002月28日 期末公允价值增加:237 000-230 000=7000借:交易性金融资产——公允价值变动 7 000贷:公允价值变动损益 7 0003月21日借:银行存款 5 000贷:应收利息 5 0004月5日实收款=237 800账面价值=230 000+7 000=237 000实收款高于账面价值=237 800-237 000=800借:银行存款 237 800贷:交易性金融资产——成本 230 000——公允价值变动 7 000投资收益 800同时:借:公允价值变动损益 7 000贷:投资收益 7 000四、本科目期末借方余额,反映企业交易性金融资产的公允价值交易性金融资产的特点①企业持有的目的是短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);②该资产的公允价值能够可靠的计量。
3. 交易性金融资产的例题
【例1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下: \x0d\x0a ①2007年12月5日购入股票100万元,发生相关手续费、税金0.2万元,作为交易性金融资产: \x0d\x0a 借:交易性金融资产——成本100 \x0d\x0a 投资收益0.2 \x0d\x0a 贷:银行存款100.2 \x0d\x0a ②2007年末,该股票收盘价为108万元: \x0d\x0a 借:交易性金融资产——公允价值变动8\x0d\x0a 贷:公允价值变动损益8 \x0d\x0a ③2008年1月15日处置,收到110万元 \x0d\x0a 借:银行存款110 \x0d\x0a 公允价值变动损益8 \x0d\x0a 贷:交易性金融资产——成本100 \x0d\x0a ——公允价值变动8 \x0d\x0a 投资收益(110-100)10 \x0d\x0a 【例2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下: \x0d\x0a (1)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息20000元; \x0d\x0a (2)2007年6月30日,该债券的公允价值为1150000元(不含利息); \x0d\x0a (3)2007年7月5日,收到该债券半年利息; \x0d\x0a (4)2007年12月31日,该债券的公允价值为1100000元(不含利息); \x0d\x0a (5)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息; \x0d\x0a (6)2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 \x0d\x0a 甲企业的账务处理如下: \x0d\x0a (1)2007年1月1日,购入债券 \x0d\x0a 借:交易性金融资产——成本1000000\x0d\x0a 应收利息20000 \x0d\x0a 投资收益20000\x0d\x0a 贷:银行存款1040000 \x0d\x0a (2)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息 \x0d\x0a 借:银行存款20000 \x0d\x0a 贷:应收利息20000 \x0d\x0a (3)2007年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入) \x0d\x0a 借:交易性金融资产——公允价值变动150000\x0d\x0a 贷:公允价值变动损益(115万-100万)150000 \x0d\x0a 借:应收利息20000\x0d\x0a 贷:投资收益(100万×4%÷2)20000 \x0d\x0a (4)2007年7月5日,收到该债券半年利息 \x0d\x0a 借:银行存款20000\x0d\x0a 贷:应收利息20000 \x0d\x0a (5)2007年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入) \x0d\x0a 借:公允价值变动损益(110万-115万)50000\x0d\x0a 贷:交易性金融资产——公允价值变动50000 \x0d\x0a 借:应收利息20000 \x0d\x0a 贷:投资收益20000 \x0d\x0a (6)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息 \x0d\x0a 借:银行存款20000\x0d\x0a 贷:应收利息20000 \x0d\x0a (7)2008年3月31日,将该债券予以出售 \x0d\x0a 借:应收利息10000\x0d\x0a 贷:投资收益(100万×4%÷4)10000 \x0d\x0a 借:银行存款(118万-1万)1170000\x0d\x0a 公允价值变动损益100000\x0d\x0a 贷:交易性金融资产——成本1000000\x0d\x0a ——公允价值变动100000\x0d\x0a 投资收益170000 \x0d\x0a 借:银行存款10000\x0d\x0a 贷:应收利息10000
4. 交易性金融资产的例题帮忙解答
楼主。。。你这放个图片上来,还把位置放反了,你知道解答的人多辛苦吗。。。建议你以后要手打上去或才把图片弄正了。。。
解题了:
3.2:
借:交易性金融资产-成本 800
投资收益 2
贷:银行存款 802
3.31:
借:公允价值变动损益 30
贷:交易性金融资产-公允价值变动 30
4.30:
借:交易性金融资产-公允价值变动 40
贷:公允价值变动损益 40
5.10:
借:银行存款 825
贷:交易性金融资产-成本 800
交易性金融资产-公允价值变动 10
投资收益 15
借:公允价值变动损益 10
贷:投资收益 10
5. 交易性金融资产例题
①购入A公司股票:
借:交易性金融资产——成本 1000000(10×100000)
贷:银行存款 1000000
②购入时支付交易费用:
借:投资收益 2100
贷:银行存款 2100
③出售A公司股票:
借:银行存款 1200000(12×100000)
贷:交易性金融资产——成本 1000000
投资收益 200000(差额1200000-1000000)
出售时支付交易费用:
借:投资收益 4900
贷:银行存款 4900
【取得交易性金融资产】
借:交易性金融资产——成本(公允价值,即市场价格,与面值无关)
应收股利/应收利息(已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值>账面余额
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②公允价值<账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】(结平“交易性金融资产”两个明细账,余额为0)
借:银行存款 (或)借:银行存款
投资收益 贷:交易性金融资产——成本
贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
——公允价值变动 投资收益
【转出公允价值变动损益】(结平“公允价值变动损益”账户,余额为0)
借:公允价值变动损益 (或)借:投资收益
贷:投资收益 贷:公允价值变动损益
6. 交易性金融资产一道例题
1借:交易性金融资产——成本100
应收利息 3
投资收益 2
贷:银行存款 105
2.借:交易性金融资产——公允价值变动 10
贷:公允价值变动损益 10
3.借:公允价值变动损益 12
贷:交易性金融资产——公允价值变动 12
4.借:银行存款120
交易性金融资产——公允价值变动 2
贷:交易性金融资产——成本 100
公允价值变动损益 2
投资收益 20
借: 投资收益 2
贷:公允价值变动损益 2
综合上面所有可知道“交易性金融资产——公允价值变动”总额为10-12=-2 在贷方
“公允价值变动损益 ”总额为10-12=-2在借方
所以最后售出时按照相反的方向转出,同时还要将原来计入“公允价值变动损益 ”余额转入到“投资收益”当中
7. 交易性金融资产一道例题{初级}
会计准则《金融工具确认》第十一条及应用说明
持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为应收项目。
持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定,在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的,也可按票面利率计算利息收入,计入投资收益。
处置持有至到期投资时,应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
8. 大家帮我做个交易性金融资产的习题
1 借:交易性金融资产--成本 2000000
投资收益 5000
贷:银行存款 2005000
2 借:公允价值变动损益 300000
贷:交易性金融资产--公允价值变动 300000
3 借:交易性金融资产--公允价值变动 200000
贷:公允价值变动损益 200000
4 借:交易性金融资产--公允价值变动 600000
贷:公允价值变动损益 600000
5 借:公允价值变动损益 100000
贷:交易性金融资产--公允价值变动 100000
6 借:银行存款 2600000
贷:交易性金融资产--成本 2000000
--公允价值变动 400000
投资收益 200000
借:公允价值变动损益 400000
贷: 投资收益 400000
就这些了···